股东之间股权转让如何交税

股东之间股权转让如何交税

一、股东为自然人

股东为自然人的情况，根据《个人所得税》(2007年修订)第6条第5款以及《个人所得税法实施条例》第22条的规定，个人股权转让以转让股权的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，这实际上就是指个人股东因股权转让的获利金额，或者说只有在溢价转让的情况下才需缴纳个人所得税。如果股权转让是平价转让或折价转让则不存在缴纳个人所得税的问题。

根据《个人所得税法》第3条第5款规定，个人转让股权所得的个人所得税税率为20%。因此，个人股东在股权溢价转让的情况下，个人所得税额的计算公式为：(股权转让收入-投资成本-转让费用)×20%=应缴纳个人所得税额。

法律还规定了不需要交税的特殊情况，1994年、 1996年及1998年，财政部、国家税务总局联合颁发《关于股票转让所得暂不征收个人所得税的通知》、《关于股票转让所得1996年暂不征收个人所得税的通知》、《关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》规定个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。

二、股东为公司

第二种情况，如果股东是公司，则要涉及的税费较多，详见参考资料《公司股权转让的税费处理》。具体如下:

1、内资企业转让股权涉及的税种

公司将股权转让给某公司，该股权转让所得，将涉及到企业所得税、营业税、契税、印花税等相关问题：

(1)企业所得税

企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发(2000)118号，废止)有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积金应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。

企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，应按《国家税务总局关于印发<企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定>的通知》(国税发(1998)97号，废止)的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。

按照《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发(2003)45号)第三条规定，企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此，企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为股息性质的所得。

企业股权投资转让所得和损失的所得税处理

企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。

企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。

(2)营业税

根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税191号)规定：

以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

自2003年1月1日起，对股权转让不征收营业税。

(3)契税

根据规定，在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税;在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。”

(4)印花税股权转让的征税问题

股权转让存在两种情况：一是在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对转让行为应按证券(股票)交易印花税3‰的税率征收证券(股票)交易印花税。二是不在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对此转让应按1991年9月18日《国家税务总关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发1号)文件第十条规定执行，由立据双方依据协议价格(即所载金额)的万分之五的税率计征印花税。

根据上述分析，对于“股东之间股权转让如何交税”这一问题，其答案要视不同情况而定：如果股东为自然人，只有在溢价转让股权的时候才需要缴税，平价转让股权无需缴税;若股东为公司，内资企业转让股权涉及企业所得税、营业税、契税、印花税。

·对交通肇事罪的处罚是怎样的
对交通肇事罪的处罚是怎样的我国刑法规定：违反交通运输管理法规，因而发生重大事故，致人重伤、死亡或者使公私财产遭受重大损失的，处三年以下有期徒刑或者拘役;交通运输肇事后逃逸或者有其他特别恶劣情节的，处三年以上七年以下有期徒刑;因逃逸致人死亡的，处七年以上有期徒刑。1、下列行为可能判...

·可交换公司债券是什么意思
可交换公司债券是什么意思在我们的实际生活中，有人想要成立一家新公司或者是想要投资某一家公司，都是离不开债券这个问题的。可交换公司债券与可转换债券都是为了股权而发行的，所以知道可交换公司债券是什么意思就显得比较重要，这样有利于我们最大限度的获得收益。一、可交换债券可交换债券，全...

·怎么处理道路交通损伤赔偿纠纷
怎么处理道路交通损伤赔偿纠纷(一)请求公安机关交通管理部门调解在处理道路交通事故损害赔偿过程中，调解具有重要的作用。1991年国务院颁布的《道路交通事故处理办法》规定，公安机关处理交通事故，应当在查明交通事故原因、认定交通事故责任、确定交通事故造成的损失情况后，召集当事人和有关人...

·河南省交通事故误工费营养费用赔偿吗？
河南省交通事故误工费营养费用赔偿吗河南省交通事故误工费营养费用的赔偿需要根据实际的情况来决定的。根据《人身损害赔司法解释》第20条规定，“误工费根据受害人的误工时间和收入状况确定。”“误工时间根据受害人接受治疗的医疗机构出具的证明确定。受害人因伤致残持续误工的，误工时间可以计算至...

·一、交通事故连带赔偿的情形有哪些?
一、交通事故连带赔偿的情形有哪些? 交通事故连带责任赔偿的情形主要有： 1、交通事故责任者对事故造成损失应承担赔偿责任，承担赔偿责任的肇事司机暂无力赔偿，由司机所在单位或车辆所有人垫付; 2、肇事车辆为单位所有，司机执行职务，即工作或生产过程中履行驾驶职责行为受所在单位或车...

·1、当我们发生交通事故后造成交通事故双方存在赔偿纠纷的时候
1、当我们发生交通事故后造成交通事故双方存在赔偿纠纷的时候，我们就会选择向当地的法院通过诉讼的方式来进行解决，交通事故向法院起诉的流程首先就是需要向发生车祸所在地的有管辖权的法院进行提交诉讼申请及相关材料，法院根据我们申请时所提交的相关材料进行审核，在审核后法院认为此案件符合立案...

·交通事故扣车费用需要缴纳吗
交通事故扣车费用需要缴纳吗1、根据《道路交通事故处理程序规定》第三十九条第一款规定：因收集证据的需要，公安机关交通管理部门可以扣留事故车辆，并开具行政强制措施凭证。扣留的车辆应当妥善保管。所以肇事车辆的停车费，应该由交管部门支付给停车场，而不应该把这个费用，转嫁给肇事车主。不论从...

·上海市交通事故人身损害赔偿标准有哪些？
随着社会的发展，越来越多的人拥有了自己的汽车，这固然值得高兴，但是随之而来的就是交通事故的频繁发生。我国对交通事故类案件有着明确的规定，而每个地方的交通事故人身损害赔偿标准都有着不同的地方，今天，我们以上海为例，给您介绍一下上海市交通事故人身损害赔偿标准。 2020年上海市交通...

·交通事故责任认定书没给我怎么办？
若是在过路口的时候不慎被机动车撞到，当时，交警也到现场进行了处理，可是一直没有给当事人出具交通事故责任认定书，导致无法顺利拿到赔偿。那么交通事故责任认定书没给我怎么办？我们通过这篇文章简单讲解下相关知识。一、一般多久能拿到交通事故责任认定书？《道路交通事故处理程序规定》第...

·对交通伤残评定不服该怎么办
对交通伤残评定不服该怎么办一、交通伤残评定不服该怎么办公安机关交通管理部门应当在接到检验、鉴定结果后2日内将检验、鉴定结论复印件交当事人。当事人对公安机关交通管理部门的检验、鉴定结论有异议的，可以在接到检验、鉴定结论复印件后3日内提出重新检验、鉴定的申请。经县级公安机关交通...