如何计算股权转让企业所得税？

如何计算股权转让企业所得税？目前市场上的股权投资是很多企业的主要方式，在现有的经济条件下，人们都跃跃欲试的想要购进或者甩出手中的股权，特别是在这个企业重组的被收购的狂热年代。股权转让后所持股权的债权债务也一并转让，同时，还应该缴纳企业所得税等等的问题，今天就计算股权转让企业所得税的问题展开讲解。
一、如何计算股权转让所得?
根据国税函(2010)79号第三条规定：“企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。”上述文件明确了纳税义务发生时间以及如何计算股权转让所得，股权转让所得=转让股权收入—取得该股权所发生的成本。转让股权收入包括货币和非货币形式的收入，对于非货币形式的收入根据企业所得税法实施条例第十三条之规定，应按照公允价值确定收入金额，公允价值，是指按照市场价格确定的价值，实务中在没有可供参考的市场价格的情况下，可依据评估价格确定。对于取得股权所发生的成本的理解，应结合企业所得法实施条例第71条中关于投资资产计税基础的规定：通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本;通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。而根据财税(2014)116号文件之规定，若该非货币性资产的转让所得存在递延的情况，则相应股权成本也应该进行调整而非一次性将该非货币性资产的公允价值全额计入股权成本。如果我们能够很好地理解投资资产计税基础的规定，则能很好地理解为什么在计算股权转让所得税时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额，以及国税函(2010)79号文件中第4条的规定：“被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。”而对于以未配利润转增股本的情况，是否可以相应增加计税基础，文件并未规定，但实务中各地税务机关大部分均认为未分配利润转增股本应划分为两步理解：1)分配未分配利润;2)股东用分配所得的利润增加投资，由于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资所得免税，因此在这个环节法人股东无需缴纳企业所得税，同时可以相应增加股权投资成本。因此，在存在较大的可供分配利润的情况下，先分配后转让股权可以节省较大的税收。
二、特殊形式的股权转让所得税的处理
(一)、股权转让对价为非货币资产很多情况下，企业转让股权取得的对价并非全部为货币资金，很可能为股权、资产等非货币性资产，则此等情况下，很可能满足财税[2009]59号文件中特殊性税务处理的条件，股权转让方可暂不确认相应的转让所得，获得递延所得税的效果。具体详见财税[2009]59号文，及财税[2014]109号文。(二)、投资企业撤回或减少投资的税务处理根据国家税务总局公告2011年第34号第五条之规定：“投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补;投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。”(三)、企业转让上市公司限售股有关所得税处理具体参见国家税务总局公告2011年第39号的规定，该文件对于由个人出资而由企业代持的限售股，企业在转让时的所得税问题作出了明确规定：企业以限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得(不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费)，企业按规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。(四)、创投企业投资成本扣除优惠政策根据企业所得税法实施条例第97条以及国税发(2009)87号文的规定：“创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。”因此，在设置创投企业股权转让时点时要充分考虑该优惠政策。希望您看了本文后会有所了解，当然，如果您涉及这方面的问题，还是建议您通过咨询资深律师或者当地税务局做更进一步的详细了解。以上是的解答，希望能帮助到您。

·根据法律规定企业监护人是什么？
       一、根据法律规定企业监护人是什么? 根据法律规定企业监护人是什监事人，根据《公司法》 第五十三条　监事的任期每届为三年。监事任期届满，连选可以连任。 监事任期届满未及时改选，或者监事在任期内辞职导致监事会成员低于法定人数的，在改选出的监事就任前，原监事仍应当依照法律、行...

·无证驾驶撞死人保险公司赔吗
      无证驾驶撞死人保险公司赔吗对于无证驾驶发生交通事故造成人身损害，保险公司应否担责?在现实中争议较多，有的认为对无证驾驶情形下发生道路交通事故造成损害的保险公司不应承担赔偿责任，因此保险公司对无证驾驶情形下发生道路交通事故致人损害的不承担赔偿责任，承担的是交强险责任限额范围内垫付抢...

·公司法律风险管理制度现状是什么?
      公司法律风险管理制度现状是什么其实公司在经营的过程当中，如果说想要规避一些不可预知的法律风险的话，公司必须自己有一套比较完善的法律风险管理制度。目前我国各大比较正规的公司在规避法律风险的时候，都是通过专业的法律顾问来规避相应的法律风险的，下面我们为您介绍的就是公司法律风险管理制度...

·股份公司成立流程包括哪些环节？
      股份公司成立流程包括哪些环节？ 一、股份公司成立流程包括哪些环节? 1、发起设立方式设立股份有限公司的程序 (1)发起人书面认足公司章程规定其认购的股份。 (2)缴纳出资。 (3)选举董事会和监事会。 (4)申请设立登记。 2、募集设立方式设立股份有限公司的程序 ...

·企业变更法人的手续和流程是怎么样的？
      企业变更法人的手续和流程是怎么样的？ 一、企业变更法人的手续和流程是怎么样的？ 1、在网上提交企业的相关电子资料，提交的资料审核成功后预约时间，与工商局预约提交书面资料的时间。 2、在等待预约时间的同时可以准备好书面资料，到了预约时间后带着书面资料去工商局(当初注册公司的工...

·企业获得拆迁补偿前提条件是什么？
      企业获得拆迁补偿前提条件是什么？ 在拆迁问题上，一些企业主又害怕拆迁，拆迁后确实影响企业的正常的生产，关键时候可能决定一个企业的前途命运，有的一些企业主有希望拆迁，通过拆迁能够获得一笔比较客观的拆迁款，通过这笔拆迁款能够盘活一个企业或者给企业带来更大的发展。那么企业能不能得到补...

·企业合同管理制度有哪些
      企业合同管理制度有哪些 企业合同管理制度 第一章 总则 为加强合同管理，避免失误，提高经济效益，根据《合同法》及其他有关法规的规定，结合公司的实际情况，制订本制度。 一、公司对外签订的各类合同一律适用本制度。 二、合同管理是企业管理的一项重要内容，搞好合同管理，对于公司...

·去公司办理入职手续的流程是怎样的？
      又到了一年一度的毕业季，刚踏出大学的学子开始了寻找一份合适工作的旅程，当然，对于初入职场的新手来说可能对很多流程都不是很了解，比如面试、入职等等问题，今天我们就带您一起来了解第一天去公司办理入职手续的流程。 去公司办理入职手续的流程是怎样的 新员工入职流程主要共分为六大步骤：...

·设立分公司可行性报告如何书写
      设立分公司可行性报告如何书写随着商业竞争的日渐激烈，各大企业致力于提高竞争力，扩大企业规模，抢占未开发市场。其中成立分公司成为各大企业的发展方式之一，成立之前各公司会进行相关调研，那么设立分公司可行性报告如何书写呢，给您答疑解惑。 一、写明成立该分公司的背景 在报告开篇写明设立分...

·有限责任公司减少注册资本的程序
      有限责任公司减少注册资本的程序我国法律对于公司在注册资本上都有着严格的规定，一般情况下增加资本是可以的，但是一旦减少公司的注册资本就必须要个按照应有的程序。那么，就有限责任公司而言，有限责任公司减少注册资本的程序是什么呢?今天，我们带着您一起来学习以下吧! 一、有限责任公司注册资...

·设立分公司流程及所需材料是什么
      设立分公司流程及所需材料是什么 1、核名 (1)地点：市工商行政管理局行政服务中心 (2)所需材料： ①企业名称预先核准申请书 ②授权书 ③商标注册复印件 (3)所需时间：约5天 2、办理工商营业执照 (1)地点：市工商行政管理局 (2)所需材料： ①分公司...